El balance general es un informe contable que muestra cómo es la equidad y la posición financiera de la organización. Detalla los activos, pasivos y patrimonio de la compañía, como sus activos, derechos y obligaciones.
Es el principio de la igualdad contable que está detrás del término “balance”, un concepto que se refiere a la imagen de las escalas en una escala: los activos de la empresa deben tener el mismo valor que la suma entre los pasivos y el patrimonio neto . Si no hay equilibrio entre los valores, hay errores en la contabilidad.
El balance general es un informe estático. Esto significa que, en lugar de mostrar una evolución, es como una fotografía que registra la situación de la empresa en un momento determinado.
El análisis del balance permite:
- Conocer la posición de capital de la empresa, es decir, sus activos, derechos y obligaciones.
- Observe la evolución histórica de estos elementos que forman el balance.
- Comprender las fuentes de fondos disponibles para que la empresa invierta
- Calcular el pago de dividendos a los socios de la empresa.
- Permitir planificación fiscal
- Proporcionar información sobre la salud financiera de la empresa a los inversores y otras partes interesadas.
¿Qué muestra el balance general?
El balance general debe detallar, de manera organizada, cuáles son las cuentas de activos, pasivos y patrimonio de la empresa y cuánto valen. La lista de estos elementos corresponde a la dimensión cualitativa del balance, mientras que sus valores son la dimensión cuantitativa.
¿Qué son los activos, pasivos y patrimonio?
Los activos son los activos y derechos de la organización, es decir, todo lo que se puede convertir en valores monetarios. Este grupo incluye efectivo, cuentas por cobrar, inventarios de productos, equipos y bienes inmuebles.
Los pasivos, a su vez, son las obligaciones que la empresa tiene con terceros. El concepto corresponde a deudas, incluidos préstamos y cuentas pendientes.
El capital contable es la diferencia entre activos y pasivos. En términos generales, corresponde a la riqueza de una organización, o lo que tiene menos las facturas que debe pagar.
¿Cómo hacer un balance?
El balance general es básicamente una tabla dividida en dos columnas. El primer elemento enumera todos los elementos de los activos de la empresa y sus valores respectivos. La segunda columna comienza presentando todas las cuentas de pasivos y, al final, muestra el patrimonio neto detallado de la compañía.
Al final de las dos tablas están, respectivamente, los valores totales de los activos y pasivos, que deben ser iguales.
El balance general debe ser bastante completo y debe detallar todos sus activos, derechos y obligaciones. Estos elementos deben agruparse según su naturaleza, según las categorías que se describen a continuación.
Cuentas de activos
En la columna de activos, las cuentas que representan los activos y derechos se organizan en orden decreciente de liquidez. En otras palabras, aparece además de lo que se puede convertir en dinero más rápidamente si es necesario. El activo se divide en activos corrientes y no corrientes.
Cuentas de activos corrientes
Los activos corrientes son activos financieros, es decir, activos y derechos que deben convertirse en efectivo, venderse o consumirse en el período de operaciones cubierto por el balance. Por lo tanto, son los elementos más líquidos del activo. Se dividen en los siguientes subgrupos:
Efectivo y equivalentes de efectivo: estos son los recursos financieros más inmediatos. Esta categoría se puede dividir en subgrupos como “efectivo” (efectivo), “cuenta bancaria en movimiento” (montos en cuenta corriente de libre circulación), “inversiones financieras” (a corto plazo) y “depósitos bancarios a la vista” ( para cheques o transferencias que ingresarán a la cuenta de la compañía en el corto plazo), entre otros.
Créditos: estos son derechos que la empresa debe recibir. Sus subgrupos incluyen “cuentas por cobrar comerciales” o “clientes” (cuentas por cobrar de ventas), “Provisión para pérdidas crediticias” (estimación predeterminada), “cuentas por cobrar” (pagarés, préstamos por cobrar a terceros) , etc.) y “otras cuentas por cobrar” (servicios prestados y aún no facturados, intereses por cobrar, anticipos a proveedores, etc.).
Inventarios: este grupo incluye cuentas de productos terminados, productos para reventa, productos en preparación, materias primas y otros materiales. Esta categoría también tiene un grupo llamado “Provisión para ajuste al valor de mercado”, una cuenta de reducción de activos cuyo propósito es ajustar los valores de inventario considerando posibles pérdidas, como el deterioro y la reducción de los precios de venta.
Otros créditos: son cuentas por cobrar que no encajan en los grupos anteriores. Este grupo incluye impuestos recuperables, anticipos a terceros, anticipos a empleados, alquileres activos por cobrar, etc.
Gastos prepagos: gastos ya pagados que solo vencerán en el año siguiente, como primas de seguros, alquileres y cuentas de consumo, además de la anticipación de comisiones, primas, tarifas y el pago anticipado de intereses, entre otros.
Cuentas de activos no corrientes
Los activos no corrientes son los activos y derechos más líquidos de la compañía. Estos artículos no se pueden convertir en efectivo a corto plazo o solo se pueden monetizar después del ejercicio de ese año. Las cuentas de activos no corrientes se dividen en las siguientes categorías:
Activos a largo plazo: pagarés, inversiones a corto plazo , depósitos y anticipos, entre otros, todos a largo plazo.
Inversiones: son inversiones e inversiones financieras de carácter permanente y con el objetivo de generar ingresos para la empresa, tales como inversiones en otras empresas, la posesión de propiedades no esenciales para el mantenimiento de actividades, inversiones en oro y obras de arte, entre otros.
Propiedad, planta y equipo: activos y derechos esenciales para mantener las actividades de la empresa, como bienes inmuebles, maquinaria y equipo, muebles y vehículos, entre otros.
Activos intangibles: estos son activos no materiales, pero tienen valor y son esenciales para las actividades de la empresa, tales como fondos de comercio, marcas registradas, derechos de autor, patentes, licencias, etc.
Cuentas de pasivos
El pasivo se puede dividir en pasivos corrientes y pasivos no corrientes . En contabilidad, la diferencia entre las dos clasificaciones se debe a la fecha de vencimiento de las obligaciones. Las cuentas de pasivos se clasifican en el balance de acuerdo con su vencimiento, es decir, las cuentas que vencen antes aparecen primero.
Los pasivos corrientes corresponden a obligaciones a corto plazo, es decir, deudas y cuentas que debe pagar en el año siguiente a la presentación del balance (generalmente, dentro de un año). Si el plazo de pago es más largo, estas cuentas ingresarán al balance general como un pasivo no corriente.
Tanto los pasivos corrientes como los no corrientes se pueden dividir en:
Obligaciones a proveedores: montos por pagar resultantes de la compra de bienes, materias primas e insumos industriales, entre otros. Es posible subdividir este grupo entre proveedores nacionales y extranjeros.
Préstamos y financiación: recursos financieros recaudados.
Impuestos a cobrar: impuestos y otros impuestos que la empresa está obligada a cobrar.
Obligaciones laborales y de seguridad social: salarios y otros cargos relacionados con los empleados.
Participaciones y asignaciones de ingresos netos: la porción del ingreso neto determinado que debe pagarse a los socios.
Otras obligaciones: alquileres, facturas de agua y electricidad y otras obligaciones no incluidas en las otras categorías.
Cuentas de capital
De acuerdo con la Ley N ° 11.638 / 2007, las cuentas de patrimonio neto se pueden dividir de la siguiente manera:
Capital social: detalla el monto suscrito y la parte aún no pagada por los socios y accionistas.
Reservas de capital: son recursos obtenidos por la empresa que no están vinculados a la formación de ganancias. Surgen, por ejemplo, del reembolso o la compra de acciones, la incorporación al capital y el pago de dividendos a acciones preferentes, entre otros.
Ajustes de valuación de capital: las contrapartidas de aumentos o disminuciones en activos y pasivos que no se computaron en el año, como resultado de su revaluación, siempre que cumplan con las normas legales.
Reservas de ganancias: valores de la apropiación de parte de las ganancias como resultado de la ley o la voluntad del propietario.
Acciones propias: es una cuenta de reducción del patrimonio de los accionistas que registra el valor de las acciones de la empresa adquiridas por la propia empresa.
Pérdidas acumuladas: registros de pérdidas acumuladas y aún no cubiertas.
Balance obligatorio
El balance es un documento obligatorio por ley. Sin embargo, las microempresas y las pequeñas empresas , como las que pertenecen al MEI (microempresario individual) y las que optan por Simples Nacional , están exentas de preparar este informe .
Sin embargo, aunque es opcional, el documento generalmente se requiere a las pequeñas empresas que desean participar en licitaciones.