En contabilidad, la amortización es la forma en que se registra la depreciación de los activos intangibles de una empresa, es decir, aquellos que no son materiales, como puntos comerciales, licencias de software y derechos de autor, entre otros.
La amortización sigue una lógica similar a la depreciación, que es el registro de la depreciación de bienes materiales, como equipos, bienes inmuebles y vehículos.
En el caso de la depreciación, la pérdida de valor del activo es causada por su uso, desgaste natural u obsolescencia. En el caso de la amortización, la pérdida de valor se debe a la reducción en el tiempo del contrato que queda para el uso de ese activo o derecho.
Mientras que en la depreciación, el cálculo de la pérdida por período tiene en cuenta la vida útil del activo, es decir, el período máximo en el que se espera que dé un rendimiento económico, en la amortización hay un plazo legal o limitado por contrato.
Por ejemplo, si una empresa logra otorgar un espacio público para publicitar por un período de diez años, después de cinco años, será como si ese derecho valiera solo la mitad de lo que realmente se gastó, porque habrá menos tiempo para disfrutarlo .
¿Cómo se contabiliza la amortización?
La amortización, es decir, la depreciación de estos activos entre un período y el siguiente, puede contabilizarse como costo o gasto . El primer caso ocurre cuando el bien o el derecho en cuestión se usa directamente en la producción y el segundo cuando este uso es indirecto. Además, el valor del activo o derecho se ajusta descontando su amortización acumulada .
Este registro puede tener un impacto a la derecha en el cálculo de los impuestos , ya que afecta las ganancias de la compañía y su valor en libros. Para esto, sin embargo, es necesario que la amortización se realice de acuerdo con las normas legales.
Reglas para la amortización
Solo se permite la amortización de bienes y derechos intrínsecamente relacionados con la producción o venta de bienes y servicios por parte de la empresa.
Al final del período de uso del bien o derecho, la suma de las cuotas de amortización no puede exceder su costo de adquisición o el monto de los gastos que conlleva.
¿Qué activos se pueden amortizar?
El capital invertido en la adquisición de derechos que tienen una duración definida, de activos cuyo uso tiene un plazo legal o contractualmente limitado o los costos, cargos y gastos que contribuirán a los resultados de la compañía en más de un período de cálculo pueden ser amortizados. Ejemplos incluyen:
- Patentes de invención, fórmulas y procesos de fabricación.
- Marcas publicitarias
- Concesiones de servicio público.
- Derechos de autor
- Derecho a operar un punto comercial
- Software (programas de computadora)
- Franquicias contratadas
- Costo de construcción o mejora en bienes alquilados o de terceros, cuando el valor no es reembolsable
- Gastos en investigación científica y tecnológica.
- Costos, gastos y otros cargos relacionados con la reestructuración, reorganización o modernización de la empresa.
La lista completa de lo que se puede amortizar en contabilidad se puede encontrar en el Decreto N ° 3.000, del 26 de marzo de 1999.
¿Cómo se calcula la amortización?
El cálculo de la comisión de amortización que puede deducirse para cada período considera el valor original del capital invertido en la adquisición del bien o derecho y el período en el que se utilizará.
En el caso de los costos, cargos y gastos que contribuirán a resultados futuros en más de un período de cálculo (inversiones en modernización e investigación tecnológica, por ejemplo), el período mínimo de amortización de los valores no puede ser inferior a cinco años.
Ejemplo de cálculo
Una empresa adquirió una licencia para usar software durante cinco años, por un monto de R $ 3.500. Utilizando el cálculo lineal, que es el más común, podemos verificar las cantidades que se amortizarán por año dividiendo el costo de la licencia por su plazo. Es decir, cada año, este activo perderá R $ 700 en valor, o 20%.