Beneficio real

¿Qué es el beneficio real?

El beneficio real es la regla general de imposición del Impuesto sobre la Renta (IRPJ) y la Contribución Social sobre el Beneficio Neto (CSLL) para las empresas. Es el régimen fiscal más amplio y puede ser utilizado por cualquier entidad legal.

El cálculo de los impuestos de acuerdo con la renta imponible se realiza en función de los ingresos contables, formados por el ingreso neto menos las adiciones, exclusiones y compensaciones fiscales. En caso de pérdida, no hay impuesto sobre la renta a pagar.

Ciertas actividades comerciales deben optar necesariamente por un beneficio real. Son ellas:

  • Aquellos cuyos ingresos son superiores a R $ 78 millones en el año o 6,5 millones multiplicados por los meses en que la empresa operaba en el año anterior;
  • Quienes reciben ganancias, ganancias de capital o ingresos del exterior;
  • Empresas de factoraje, bancos comerciales, bancos de inversión, bancos de desarrollo, cajas de ahorro, compañías de crédito, financiamiento e inversión, compañías de crédito inmobiliario, casas de bolsa de valores, valores y divisas, distribuidores de valores, compañías leasing, cooperativas de crédito, compañías privadas de seguros y capitalización, entidades privadas de pensiones abiertas;
  • Empresas de titulización de créditos inmobiliarios, financieros y agroindustriales;
  • Empresas a las que se les han otorgado beneficios fiscales;
  • Entidades de Propósito Especial (SPE), formadas por personas jurídicas, incluso si optan por Simples.

Las empresas que optan por el beneficio real pagan de forma no acumulativa el PIS y COFINS, pero con una tasa más alta que el beneficio presunto. Por otro lado, es posible descontar créditos como el consumo de electricidad, pero solo para aquellos que siguen el régimen de ganancias reales.

Cálculo del beneficio real

El beneficio real calculado debe incluirse en el Libro de cálculo de beneficios reales, conocido por el acrónimo Lalur. Es en este registro fiscal donde deben ingresarse valores como el ajuste de ganancias netas y aquellos que no están incluidos en la contabilidad comercial, obligatorios para las empresas que optan por el régimen de ganancias reales.

Si la empresa opta por el régimen trimestral de ganancias reales, debe calcularse el 31 de marzo, 30 de junio, 30 de septiembre y 31 de diciembre. En el caso de la anual, el 31 de diciembre de cada año calendario.

Si el cálculo de la ganancia real tiene el propósito de cerrar una empresa, debe considerarse en la fecha de extinción de la entidad legal. Y si el caso es de fusión, incorporación o escisión, en la fecha del evento.

Ganancia real y ganancia presunta

La ganancia presunta es un régimen basado en un porcentaje estándar de ingresos, sin la necesidad de determinar la ganancia precisa para ese período fiscal. Es una opción ventajosa para aquellas empresas con alta rentabilidad.

Pero el esquema no está disponible para que todas las compañías elijan. Solo aquellos que no están obligados por ley a usar ganancias reales, y aquellos que ganan menos de 78 millones de reales al año.

Las empresas con ingresos de menos de 3.6 millones por año aún pueden optar por Simples Nacional. Simples es un sistema impositivo simplificado que integra varios impuestos federales, estatales y municipales en un solo recibo de impuestos y, en ciertos casos, con una reducción en las tasas.