¿Qué es la ganancia presunta?
La ganancia presunta es una base impositiva para los resultados financieros de la compañía a los efectos del cálculo del impuesto a las ganancias corporativas (IRPJ) y la contribución social a las ganancias netas (CSLL). El monto del impuesto se determina sobre la base de una estimación del beneficio extraído de la aplicación de un índice de porcentaje fijo sobre los ingresos brutos.
Este índice de porcentaje difiere según la actividad comercial. Las entidades legales que operan en el área de factoraje o en el sistema bancario, así como aquellas que reciben beneficios fiscales, no están autorizadas a usar el régimen fiscal basado en la ganancia presunta, y deben optar obligatoriamente por una ganancia real. También hay un límite de ingresos brutos anuales de R $ 78 millones para las empresas que desean seguir la ganancia presunta.
Después de calcular el margen de beneficio sobre el que se aplica el impuesto, se deben aplicar las tasas IRPJ y CSLL para llegar al costo del impuesto. El impuesto sobre la renta se establece en 15% sobre los ingresos de hasta 20 mil reales y 25% para lo que excede este límite. La contribución social es una tasa del 9% para todas las empresas, excepto las instituciones financieras, los seguros privados y la capitalización, cuyo valor es del 15% sobre los ingresos brutos.
PIS y Cofins son recolectados acumulativamente por compañías que optan por una ganancia presunta y con tasas más bajas que la ganancia real, pero no hay descuento de crédito.
Ganancia real, ganancia presunta y nacional simple
La empresa cuyos ingresos brutos anuales son inferiores a 4,8 millones de reales puede optar por Simples Nacional, un régimen impositivo simplificado que no requiere la elección entre ganancia real y ganancia presunta.
Pero hay ciertas bandas de Simples Nacional cuyos impuestos se vuelven muy altos. En estos casos, elegir la ganancia presunta puede ser un ahorro para la empresa. La ayuda de un contador es necesaria para llevar a cabo una revisión de impuestos y comparar los dos regímenes para verificar la posibilidad de reducir los impuestos.
Las empresas altamente rentables también pueden beneficiarse del supuesto régimen, ya que tienen tasas más altas que las estándar para su actividad. También puede suceder que la empresa pague impuestos más altos de lo que debería en períodos en los que el margen de beneficio real estaba por debajo de lo esperado. En estos casos, la solución es al comienzo del nuevo año calendario para elegir el beneficio real.