¿Qué es un hecho imponible en derecho tributario?

En derecho tributario, el hecho imponible está relacionado con la situación en la que se grava un impuesto u otro impuesto y en la que se puede cobrar.

Esta expresión se utiliza cuando existen hechos o un conjunto de hechos que hacen del impuesto un crédito a favor del Estado sobre el contribuyente, y este último una obligación tributaria.

Por ejemplo, la venta de bienes en un establecimiento, como un supermercado, es uno de los factores desencadenantes de la recaudación del impuesto ICMS.

Además de la ley tributaria, el hecho imponible es un término utilizado en otras áreas del campo legal para cuando una práctica se convierte en una obligación.

Cómo funciona el hecho imponible

La creación de un impuesto o cualquier otro impuesto viene con la definición de su propia ley. En su origen se encuentra la “hipótesis de incidencia”, en la que se describen las situaciones en las que se puede cobrar el impuesto.

Los hechos desencadenantes son estas situaciones cuando realmente ocurren, es decir, el hecho real por el que se puede cobrar el impuesto.

En el caso de los impuestos a la importación, por ejemplo, la entrada de mercancías al espacio nacional es la situación en la que se puede aplicar el impuesto.

El hecho imponible está presente en el Código Tributario Nacional (CTN) desde los artículos 114 y 115, divididos en obligaciones principales y accesorias.

Ejemplos

A modo de ejemplo, presentamos a continuación hechos que generan algunos impuestos previstos en sus propias leyes.

Hecho del impuesto sobre la renta

Está descrito en el art. 43 de CTN para la adquisición de la disponibilidad económica o legal de ingresos . Ocurre instantáneamente cuando se produce algún incremento en el patrimonio de personas físicas o jurídicas.

Hecho imponible ICMS

El ICMS es un impuesto que se aplica a la circulación de bienes y la prestación de servicios interestatales, interurbanos y de comunicaciones, cobrado por los gobiernos estatales.

La obligación tributaria del ICMS aparece en diferentes situaciones donde, básicamente, se trata de la venta de productos.

Hecho imponible del IPI

El IPI es un impuesto sobre los productos industrializados, sean nacionales o importados. Su evento generador ocurre en situaciones donde el producto sale del establecimiento que lo produjo.

Evento generador de ISS

El ISS es un impuesto aplicado por los municipios que grava la prestación de los servicios enumerados en la Ley Complementaria No. 116. Este impuesto también sigue la legislación aplicable en cada ciudad.

Impuesto sobre la propiedad del IPTU

En el IPTU el hecho imponible surge de la posesión o dominio útil de un inmueble ubicado en un lugar urbano, normalmente cobrado a partir de enero por el gobierno municipal.