¿Qué es la depreciación?

La depreciación es la pérdida de valor de un activo debido a su uso, desgaste natural u obsolescencia. En la contabilidad corporativa, esta depreciación se registra como un porcentaje del valor en libros del activo que se descuenta con el tiempo, de acuerdo con su vida útil esperada.

La depreciación se aplica en el caso de los activos que conforman los activos permanentes de la compañía, aquellos que fueron adquiridos con la expectativa de ser utilizados por más de un año. En general, los activos permanentes generalmente corresponden a activos inmobiliarios, es decir, los activos que garantizan las actividades de la empresa y que se utilizan para obtener beneficios económicos. Algunos ejemplos son bienes raíces, maquinaria, equipos y vehículos.

¿Cómo se contabiliza la depreciación?

Cuando el bien se usa directamente en la producción, su tasa de depreciación se registrará como un costo . La depreciación de bienes que no se utilizan directamente en la producción se registra como un gasto .

La diferencia entre una y otra forma de lanzamiento es que los costos se pueden atribuir directamente al producto final, lo que facilita el análisis del rendimiento que genera ese producto. Los gastos, dado que son de naturaleza general, difícilmente pueden vincularse directamente con los productos y servicios ofrecidos por la empresa.

Impacto en el cálculo de impuestos

La contabilidad de la depreciación de los activos de la compañía es importante no solo para aumentar el control sobre las finanzas y los riesgos, sino principalmente porque tiene un impacto directo en el cálculo de los impuestos . Esto se debe a que, cuando se registra como un costo inherente a la producción, la depreciación se descontará del beneficio neto de la compañía.

Además del impacto en las ganancias, el registro de depreciación también corrige el valor del activo a lo largo de los años, lo que también puede tener un impacto en los impuestos adeudados. Es debido a esta depreciación que, por ejemplo, los automóviles tienen tasas más bajas de IPVA (Impuesto sobre la Propiedad de los Vehículos Motorizados) a lo largo de los años, ya que pierden valor con el paso del tiempo.

Reglas para registrar la depreciación

A efectos fiscales, la depreciación debe registrarse en el balance de las empresas de acuerdo con las normas y límites establecidos en la legislación fiscal. Es el Servicio de Ingresos Federales el que determina la vida útil estimada de un activo y, en función de ello, su tasa de depreciación anual.

La depreciación puede comenzar a contarse desde la instalación del activo y, al final de la vida útil, no puede exceder el costo de adquisición del activo.

Según las tablas del IRS, la vida útil estimada es de 25 años para bienes raíces, 5 años para vehículos y computadoras y 10 años para la mayoría de las máquinas, equipos, muebles y utensilios. La siguiente tabla muestra la tasa de depreciación anual de algunos de los principales activos, de acuerdo con las reglas de ingresos.

Tipo de bien
Tasa de depreciación anual
Edificios4%
instalaciones10%
Muebles y utensilios10%
Maquinas y equipos10%
Herramientas15%
Vehículos con capacidad de hasta 10 pasajeros.20%
Vehículos de carga, incluida la mayoría de los camiones.25%
Tractores25%
Computadoras y equipos informáticos y de comunicación.20%

La tasa de depreciación depende del desgaste que el bien sufre por el uso. Por ejemplo, las cintas transportadoras y de transmisión de caucho, que deben cambiarse con cierta frecuencia, tienen tasas de depreciación anual del 50%. La tabla completa se encuentra en los anexos de la Instrucción Normativa SRF No. 1700, del 14 de marzo de 2017.

La existencia de una tabla del IRS no impide que la empresa calcule una cuota diferente, que es más compatible con las condiciones efectivas de depreciación de sus activos. Sin embargo, si utiliza una tarifa basada en una expectativa diferente de vida útil, deberá probar esta adecuación.

Valor residual

La vida útil estimada no significa necesariamente que el activo no tendrá valor después de su finalización, sino que se ha quedado sin tiempo para uso económico. El valor del activo al final de su vida útil se denomina valor residual o valor residual .

En el caso de los bienes que se compran usados , la tasa de depreciación anual debe considerar la mitad de la vida útil permitida para el nuevo bien adquirido o el resto de la vida útil (considerando la fecha de la primera instalación del bien por parte del antiguo propietario). La tasa aplicada debe considerar el período que es más largo entre estas dos fórmulas.

Según la ley, no todos los activos pueden ser depreciados . Las principales excepciones son terrenos y edificios y construcciones que no se alquilan ni se utilizan en la producción. Lo mismo ocurre con los productos que generalmente aumentan de valor con el tiempo, como las obras de arte y las antigüedades.

¿Cómo se calcula la depreciación?

A partir de esta vida esperada, podemos calcular la depreciación anual de un bien. Los dos métodos más comunes para calcular la depreciación son lineales y la suma de dígitos.

Los cálculos a continuación consideran que el activo no tendrá valor residual después del final de su vida útil. Si hay un valor residual estimado, se debe restar del valor de adquisición antes de calcular su depreciación. Los valores residuales también están determinados por la ley.

Depreciación lineal

La depreciación lineal es el método de cálculo más simple y más utilizado. Es un método que asigna una tasa de depreciación igual para todos los períodos . Mediante este método, es suficiente dividir el valor total del activo por su período de vida útil para conocer su depreciación mensual en reales. Para calcular la pérdida anual en porcentaje, solo divida el 100% por el total de años de vida útil.

Por ejemplo, un vehículo tiene un valor en libros de $ 30,000. Su vida esperada es de 5 años. Por lo tanto, el vehículo tendrá una depreciación del 20% anual, equivalente a $ 6 mil.

Depreciación de suma de dígitos

Este método asigna cuotas de depreciación crecientes o decrecientes, pero también se respeta la vida útil establecida y, al final, la suma de estas cuotas también debe alcanzar el valor total del activo.

Para usar este método, se debe calcular un denominador. Este cálculo se realiza sumando los dígitos de cada año de la vida útil del activo. Usando el mismo ejemplo anterior (vehículo de $ 30,000 con una vida útil de 5 años), se vería así:

Año 1
Año 2
Año 3
Año 4
Año 5

1 + 2 + 3 + 4 + 5 = 15

En este ejemplo, el denominador es 15 .

Para calcular una depreciación creciente, este denominador se aplicará al año correspondiente para llegar a una fracción que luego se multiplicará por el valor del activo. En el ejemplo anterior, se vería así:

Año 1: 1/15 x $ 30,000 = $ 2,000
Año 2: 2/15 x $ 30,000 = $ 4,000
Año 3: 3/15 x $ 30,000 = $ 6,000
Año 4: 4/15 x $ 30,000 = $ 8,000
Año 5: 5/15 x $ 30,000 = $ 10,000

Es decir, en el primer año se registraría una depreciación de $ 2,000, en el segundo de $ 4,000, en el tercero de $ 6,000 y así sucesivamente.

Para aplicar una depreciación decreciente, sería suficiente invertir las cantidades, comenzando con una depreciación de $ 10,000 en el primer año y reduciendo el costo en los años siguientes.

Tenga en cuenta que, en todos los casos, la suma de las acciones de depreciación debe alcanzar el valor total del activo al final de su vida útil.

¿Qué es la depreciación acelerada?

El cálculo de la depreciación basado en las reglas de la Renta Federal considera un viaje normal, de 8 horas de uso de las máquinas y equipos de la compañía. Sin embargo, algunas empresas trabajan con más de un turno y sus activos sufren un mayor desgaste .

En tales casos, se considera que existe una depreciación acelerada. Si la empresa trabaja con dos turnos (16 horas de operación), la tasa de depreciación aumentará en un 50% sobre la tasa normal. Si la operación no se interrumpe, es decir, si la empresa realiza tres turnos diarios, con un total de 24 horas de producción, la tasa de depreciación será el doble de lo normal.

Por lo tanto, si un activo tiene una tasa de depreciación normal del 20% anual, si la empresa trabaja con dos turnos, la depreciación será del 30% anual. Si el activo se usa las 24 horas del día, la tasa aplicada será del 40% anual.

La depreciación acelerada alentada es un beneficio fiscal que el gobierno otorga a algunos sectores, a través de una legislación especial, que termina generando una reducción en los impuestos adeudados. Un ejemplo son los permisos para la deducción total del valor de ciertos bienes en el año de adquisición otorgados por algunos programas de incentivos para actividades rurales e innovación tecnológica.

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